Налог на профессиональный доход

Кто может применять упрощённое налогообложение в качестве самозанятого

Поскольку данный режим – всё ещё довольно новый и в целом проходит в стране в качестве эксперимента, по нему возникает множество вопросов. Многих интересует, например, может ли самозанятый находится на УСН. Ответ на этот вопрос будет отрицательным.

Дело в том, что самозанятый в принципе не может использовать никакие упрощённые системы налогообложения. Сам статус «самозанятого» уже является упрощением для ИП и фрилансеров. Следовательно, дальнейшее предоставление льгот невозможно.

Физическое лицо

В первую очередь проект самозанятых рассчитан на них. Речь идёт о лицах, которые оказывают профессиональные услуги, выполняют работы, единолично производят какую-то продукцию, но не хотят заниматься полноценным бизнесом. Фактически, это категория, которую трудно куда-то отнести. Для них понятие «самозанятый» подходит идеально.

Индивидуальный предприниматель

Такой формат тоже возможен. Только учтите, что в качестве самозанятого должен выступать один человек. Этот формат не предполагает наём работников. Кроме того, доход за год не должен быть больше 2,4 миллиона рублей.

Самозанятые вызывают довольно много вопросов

Поэтому очень важно во всём разобраться, чтобы впоследствии не сталкиваться с проблемами. Информацию о регистрации в качестве самозанятого, видах деятельности, регионах для работы и дополнительных вопросах можно изучить в моей статье по данной теме

Можно ли вернуть налог?

Налоговая самостоятельно рассчитывает сумму причитающегося налога. Но от путаницы никто не застрахован. Если вдруг вы заплатили больше, чем было нужно, то вернуть деньги обратно на карту будет нельзя. Однако они не пропадут. На их величину будет уменьшаться та сумма, которую вам начислят в виде налогового взноса за следующий месяц.

Многие самозанятые считают, что вернуть налог можно так же, как физические лица возвращают НДФЛ: подав заявление на предоставление вычета на лечение, образование, инвестиции и т.д. Но это ошибочное мнение. Налог на профессиональную деятельность является льготным режимом, поэтому законодателями не заложена возможность возврата уплаченных средств через какие-либо вычеты. Уплаченный самозанятым налог перечисляется в ФНС без возможности возмещения.

Что такое НПД

Налог на профессиональный доход — это инновационный специальный режим, разработанный МинФином с целью вывода самозанятых граждан из финансовой «тени». Переход на новую систему уплаты налогов выполняется добровольно. Для тех, кто примет решение работать в прежнем режиме,  останется обязательным платить налоги в привычном порядке.

Для граждан, официально оформивших статус самозанятых, по новому закону № 422 ФЗ, распространяется налог на профессиональную деятельность по одной из льготных ставок — 4 или 6 %. Такое нововведение позволит работающим на себя гражданам вести легальный бизнес, не опасаясь санкций за незаконную предпринимательскую деятельность.

Процесс принятия закона о НПД был долгим, сложным и бурно обсуждаемым. В 2015 году была сделана первая попытка по учёту доходов самозанятых граждан — Правительство предложило ввести патентную систему на осуществление самостоятельной деятельности. Однако этой инициативе не удалось воплотиться в жизнь в основном по причине отсутствия чёткого определения «самозанятости».

В каких субъектах можно стать самозанятым

МинФин придумал налог на самозанятость как пилотный проект, призванный определить эффективность мер по легализации самостоятельной деятельности граждан. В 2019 году участниками специального налогового режима стали только четыре субъекта РФ:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

Это значит, что с начала года зарегистрироваться в налоговой в статусе самозанятых могут лица, осуществляющие свою деятельность в пределах вышеуказанных регионов.

МинФин определил длительность налогового эксперимента сроком в 10 лет. Стоит отметить, что к началу 2020 года, а по некоторым данным — уже к концу 2019 года, планируется ввести налог на самозанятость по всей территории РФ.

Кто может быть самозанятым

Новый закон относит к категории самозанятых лиц:

• не работающих по найму (без оформления трудовых отношений);
• не зарегистрированных в статусе ИП;
• не нанимающих других работников;
• получающих финансовую выгоду от своей личной деятельности.

Что касается извлекаемой прибыли, законодатель четко определил её потолок в денежном эквиваленте — не более 2,4 млн рублей в год или 200 000 рублей ежемесячно.

Помимо вышеперечисленных критериев, есть ряд ограничений для людей, претендующих на статус «самозанятый» и на которых будет действовать новый налог. Подробный перечень прописан в статьях 4 и 6  422-ФЗ. Так, чтобы получить налоговые льготы, гражданин не должен осуществлять определенные виды деятельности, например, торговлю акцизными товарами: крепким алкоголем или топливом. Его профессия не должна подпадать под регулирование отдельных законов — то есть самозанятыми не могут быть адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие и пр.

Налог распространяется на граждан, извлекающих прибыль от неофициальной самостоятельной деятельности, такой как выпечка тортов на дому, ремонт и уборка квартир, шитьё на заказ.

Ощутить преимущества нового налогового режима могут и индивидуальные предприниматели, но для этого им необходимо переоформить свой статус в УФНС. Такие перемены привлекательны для ИП тем, что в статусе самозанятых им не нужно будет оплачивать фиксированные страховые взносы.
Пенсионерам также доступно участие в данном эксперименте. Это никак не скажется на начислении пособий.

Размер НПД в 2019 году

Закон определил разную процентную ставку налогообложения для самозанятых граждан. Сколько налогов будет платить самозанятый, зависит от субъектного состава осуществляемой деятельности.

• Для тех, кто реализует товары или услуги физическим лицам — 4 % от полученного дохода.
• Для тех, кто работает с компаниями и ИП — 6 %.

За все 10 лет эксперимента налоговые ставки по уплате налогов не подлежат изменению.

Новый закон предусмотрел ещё одну льготу для самозанятых — налоговый вычет общей суммой в 10 000 рублей. Сразу воспользоваться этим преимуществом не получится, налоговый вычет расходуется по частям:

• 1 % от полученного дохода при расчёте с физическими лицами;
• 2 % от прибыли при расчёте с компаниями и предприятиями.

К существенным плюсам самозанятости также относится отсутствие необходимости платить НДФЛ и обязательные взносы.

Место ведения деятельности для целей уплаты НПД.

Поскольку с 2020 года спецрежим в виде НПД введен не на всей территории РФ, а только в отдельных регионах, по-прежнему остается актуальным вопрос о месте ведения деятельности для целей применения данного спецрежима. Пунктом 1 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что уплачивать НПД вправе физические лица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент. Данный вопрос усугубляется еще и тем, что сегодня услуги могут оказываться удаленно, в том числе через Интернет. Попробуем ответить на часть таких вопросов.

Услуги через Интернет.

Ситуация следующая: услуги оказываются через Интернет исполнителем, который находится в субъекте РФ, не включенном в эксперимент. При этом заказчик – из субъекта, который включен в эксперимент. Вправе ли исполнитель уплачивать НПД?

Как разъяснено в Письме Минфина России от 06.09.2019 № 03-11-11/68809, если налогоплательщик оказывает услуги дистанционно посредством Интернета на территории субъекта РФ, который не включен в эксперимент, такое физическое лицо не вправе уплачивать НПД. При этом место регистрации заказчика услуги не имеет значения для определения места ведения деятельности налогоплательщика в целях уплаты НПД.

Но в Письме ФНС России от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@ приведено противоположное мнение. С учетом того, что положения Федерального закона № 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, до внесения изменений в этот закон место ведения указанной деятельности может определяться по выбору плательщика НПД: либо по месту его нахождения, либо по месту нахождения покупателя (заказчика). Указанная позиция согласована с Минфином.

Из приведенных разъяснений контролирующих органов можно сделать следующий вывод: вопрос об уплате НПД при оказании услуг дистанционно через Интернет открыт. Никаких изменений в Федеральный закон № 422-ФЗ в этой части пока не внесено. Во избежание потенциальных проблем с налоговым органом целесообразно обратиться в свою инспекцию за разъяснениями.

Услуги гражданско-правового характера в субъекте РФ, включенном в эксперимент, если физическое лицо проживает в субъекте РФ, не включенном в эксперимент.

Заключение гражданско-правовых договоров регулируется ГК РФ. Физические лица, уплачивающие НПД, могут оказывать услуги гражданско-правового характера как физическим лицам, так и юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям с учетом требований Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ физическое лицо указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на спецрежим в виде НПД.

В случае оказания физическим лицом, местом жительства которого является субъект РФ, не включенный в эксперимент, услуг на территории субъекта РФ, который включен в эксперимент, такое физическое лицо вправе уплачивать НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом обложения НПД (письма Минфина России от 01.08.2019 № 03-11-11/57804, от 13.08.2019 № 03-11-11/61087).

Услуги заказчикам из иностранных государств.

Положения Федерального закона № 422-ФЗ не предусматривают запрета на уплату НПД физическими лицами, получающими доход от заказчиков из иностранных государств. Таким образом, физическое лицо, оказывающее услуги на территории субъекта РФ, включенного в эксперимент, в том числе заказчикам из иностранных государств, вправе уплачивать НПД при условии соблюдения иных ограничений, установленных Федеральным законом № 422-ФЗ (Письмо Минфина России от 05.09.2019 № 03-11-11/68560).

* * *

С 1 января 2020 года в эксперимент по применению спецрежима в виде НПД вступят еще 19 субъектов РФ. Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон № 422-ФЗ.

Кроме того, расширены виды деятельности для целей уплаты НПД: с 2020 года добавятся доходы от деятельности, указанной в НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с НК РФ. Это доходы в виде выплат, полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и иных подобных нужд. 

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

Данные приведены на официальном сайте ФНС.

Как стать самозанятым и платить налог на самозанятых граждан в 2021 году?

Основной инструмент самозанятых — это приложение «Мой налог». Он заменяет отчетность и онлайн-кассу, помогает взаимодействовать с Налоговой службой дистанционно.

Способы постановки на учет

Для регистрации нужно скачать, а затем установить приложение на мобильное устройство. Подойдет смартфон или планшет на iOS версии от 9.0 или на Android от 4.4. Можно использовать вэб-кабинет для браузера.

Есть 3 способа зарегистрироваться в приложении:

• Получить в ФНС пароль к Личному кабинету налогоплательщика (логин — ИНН). Процедура бесплатна, но нужно посетить инспекцию.
• Авторизоваться в приложении через ЕСИА (портал Госуслуг). Стоит учитывать, что первый вход по логину и паролю на gosuslugi.ru автоматически переводит пользователя в самозанятые.
• Пройти регистрацию по паспорту: отсканировать или сфотографировать разворот и сделать селфи.

Порядок действий зависит от способа регистрации, его пользователь выбирает при первом открытии приложения. Если это авторизация через ЛК налогоплательщика на nalog.ru:

1. Пользователь указывает свой мобильный номер. Затем подтверждает его кодом из СМС-сообщения.
2. Выбирает регион деятельности. Если их несколько, можно указать любой. Допустимо выбрать регион фактического нахождения, который участвует в эксперименте. Это особенно актуально для тех, кто работает с иностранными заказчиками.
3. Вводит логин (ИНН) и пароль от ЛК налогоплательщика на nalog.ru, авторизуется.
4. Придумывает 4-цифровой код доступа. Приложение готово к работе.

Для регистрации через ЕСИА (Госуслуги) пользователь пропускает пункт «1» и сразу авторизуется. Затем настраивает приложение под себя: указывает тип деятельности, регион.

Для регистрации по паспорту нужно устройство с камерой, желательно фронтальной. После введения и подтверждения номера, выбора региона пользователь сканирует свой паспорт. Его надо положить на хорошо освещенное место, раскрыть и поднести к камере. Сканирующее устройство распознает все данные, затем автоматически заполнит анкету.

Затем система предложит сделать селфи и моргнуть в камеру. Не всегда считывание происходит сразу, иногда попытку нужно повторить. Приложение сверяет фото со снимком на паспорте, и если все хорошо, отправляет данные в ФНС для регистрации. Процедура занимает до 6 дней, в течение которых у пользователя есть тестовый доступ. Чеки он может формировать сразу же.

Зарегистрироваться как самозанятый предлагают уполномоченные банки. В перечень входят Альфа-Банк, Сбербанк, ВТБ, Совкомбанк, АК Барс Банк, Банк QIWI, «Просто Банк», «Веста Банк», НКО «МОНЕТА», МТС Банк, «131 Банк».

В Сбербанке, например, действует опция «Свое дело» в разделе платежей интернет-банка. Самозанятые клиенты могут рассчитывать на кредиты на хороших условиях, а также бесплатные сервисы: календарь и база заказчиков, конструктор сайтов, консультацию юриста, обучающую программу и др.

Как рассчитывается и уплачивается сумма налога самозанятого?

Приложение само рассчитывает размер отчисления. Все, что требуется от налогоплательщика, — создавать чеки по каждому поступлению денег, указав получателя и сумму. Это делается через добавление новой продажи. Формировать чеки нужно как можно раньше, желательно в день расчетов, но в общем случае не позднее, чем до 9-го числа следующего месяца.

Данные по поступлению средств отправляются в Налоговую службу. Приложение рассчитывает сумму по чекам с учетом вычета и типа плательщика, выставляет счет к оплате до 12 числа следующего месяца.

Погасить его нужно до 25 числа. Можно платить частями, главное, чтобы вся сумма была учтена вовремя. Если самозанятому гражданину начислены налоги меньше 100 руб., они будут включены в отчисления в следующие месяцы до тех пор, пока общая сумма не превысит это значение.

Оплачивать можно в приложении картой или по сформированной квитанции в банке, на почте, через интернет. Некоторые биржи (сайты) по поручению самозанятого сами подсчитывают доходы участника, удерживают налог и направляют его в ФНС. В список таких электронных площадок входят Яндекс.Такси, Ситимобил, 1C, Такси Максим, ЦИАН, Delivery Club, Яндекс.Еда, Яндекс.Пробки и др.

Методы подсчета и оплаты налога

• Платить нужно ежемесячно. Налоговые органы сами все подсчитывают и присылают уведомление. Долг нужно оплатить до конца месяца.
• Также делают автоматическое списание налога с помощью какой-нибудь бухгалтерской системы. Комиссии с таких отчислений не снимаются.
• Налогоплательщику не надо ничего считать. За него все само подсчитывается после установки специального приложения на телефон.
• Все уведомления и требования будут приходить на мобильный телефон. В случае неуплаты долга в определенный срок, налоговики используют стандартную систему для требования долга.
• Никакие декларации в этой системе не сдают.
• Кассу заводить не нужно. Ни для физических лиц, ни для индивидуальных предпринимателей, выбравших эту систему налогооблажения, не требуется аренда и регистрация кассы онлайн.

Только это не значит что не будут использоваться чеки. Они выдаются в электронном или печатном виде.

Также плательщикам этого налога не надо платить обязательные страховые отчисления медицинского и пенсионного страхования. На новой системе взнос отменен.

Если система мне подходит

Переход осуществляется с использованием приложения для смартфона, «Мой налог».

Потребуется заполнение формы заявления, внесение паспортных данных, фото.

Налоговщики могут отказать в регистрации с использованием приложения по каким-то причинам. Тогда можно воспользоваться личным кабинетом с авторизацией через электронную подпись для подачи заявления. Фотография вносить не надо.

Также возможна регистрация с помощью банковской организации, где используется электронная подпись.

Личный опыт работы с приложением

Главный бухгалтер ООО «Компания Аккаунт» Наталия Свиридова рассказала ГАРАНТ.РУ о том, что уже зарегистрировалась в качестве самозанятого, так как, во-первых, сдает квартиру внаем, а во-вторых, заинтересована в работе сервиса на практике как специалист. По ее словам, скачать «Мой налог» удалось мгновенно и без труда, а регистрация заняла около трех минут – через личный кабинет налогоплательщика, так как все данные просто перенеслись в приложение. Сразу в него же пришло письмо из налоговой службы с подтверждением регистрации в качестве самозанятого. О регистрации по паспорту эксперт также отозвалась положительно. «Система проверяет документы не более 15 минут. Если все в порядке, то вы уже самозанятый», – пояснила она.

Формирование первого чека тоже оказалось легким процессом. «Нажимаем большую кнопку «Новая продажа». Пишем операцию, от которой поступили деньги. В моем случае – сдача квартиры внаем. В приложении есть подсказки. Затем надо выбрать, от кого поступили средства: физлицо, либо юрлицо. Это нужно для того, чтобы система начислила вам налог: 4% или 6%. Сформированный чек можно отправить вашему клиенту», – рассказала Наталия Свиридова. Сумму начисленного налога можно увидеть сразу и даже контролировать ее в течение месяца. В приложении отображается информация о начисленном и уплаченном налоге, о наличии либо отсутствии задолженности.

«До 12 числа должно прийти уведомление из налоговой о сумме начисленного налога. До 25 числа надо уплатить налог», – поделилась эксперт. Кстати, платить налог можно любым удобным способом, в том числе привязав карту к приложению, все уведомления в нем и отображаются.

«Пока работа приложения не вызвала у меня ни затруднений, ни вопросов. Очень простой интерфейс и интуитивно понятный алгоритм работы. Все-таки разработчики ориентировались на обычных граждан, а не на бухгалтеров», – резюмировала специалист.

Порядок передачи данных о доходах

Реализовавший товар или услугу плательщик налога должен:

• передать данные о полученном доходе в налоговую инспекцию;
• сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю/заказчику.

Рекомендуем! Передать данные в ФНС и направить чек можно посредством ПО «Мой налог», а также через уполномоченный банк или оператора электронной площадки.

Чек можно выдать на бумаге или отправить покупателю в электронном виде. Обязательные реквизиты чека указаны в ч. 6 ст. 14 закона о налоге на профдоход.

Важно! При отсутствии чека траты нельзя учесть в расходы при уплате организациями и предпринимателями налога на прибыль, ЕСХН, при использовании УСН, а также предпринимателями при уплате НДФЛ (чч. 8–10 ст

15 закона о налоге на профдоход).

Если продажа в интересах физлица производится на основе посреднического договора, налогоплательщик должен любым из указанных способов передать в налоговую данные по каждому расчету с покупателем или сводный отчет. Сделать это нужно до 9-го числа месяца, следующего за тем, в котором расчеты осуществлены. Передавать сведения не нужно, если расчеты произвел посредник с использованием онлайн-кассы. В этом случае данные о расчетах заносятся налоговой в ПО «Мой налог» (ч. 2 ст. 14 закона о налоге на профдоход).

Определение нового налога

Это нововведение относится к тем налогоплательщикам, которые занимаются нелегальной деятельностью. То есть ,они нигде не зарегистрированы, не числятся не в какой организации. Получая заработок, они не перед кем не отчитываются, поскольку у них нет начальников. Им не надо ждать, когда придет дата выдачи зарплаты, потому что они могут ее получать каждый день. Это не относится к тем лицам, которые оформляют трудовой договор и живут на одной зарплате.

• Сумма дохода физического лица должна составлять не менее 2,4 миллиона ежегодно.
• Данное правило не относится к предпринимателям, работающим с наемными работниками и выполняющими деятельность разного вида.
• Не требуется оплата страховых взносов. Этот налог не имеет никакого отношения к пенсии.
• Заполнять налоговую декларацию и заводить кассу, нет надобности. Отсчет суммы производится автоматическим образом.
• Платить 4% со своего дохода не составит труда.

У индивидуальных предпринимателей есть возможность для перехода к новому режиму оплаты в любой момент.

Что особенного в этом налогообложении?

Чтобы научиться разбираться в нем, нужно рассмотреть ситуацию на примере:

Возьмем, например мастера Михаила. Он является физическим лицом: занимается ремонтом сантехники, установкой смесителей, ванной и другими делами. Клиенты отправляют средства на его карточку. При этом Михаил заранее предупреждает клиентов о том, чтобы они не писали, за что они отправляют ему деньги. Так налоговая, не сможет его заподозрить в незаконной деятельности и требовать у него оплаты налога.

Ремонтные дела у него относятся к основному виду деятельности, которой он занимается постоянно. Он должен встать на учет в налоговой инспекции. Но ему не хочется делиться своим заработком с государством, сдавать кассу, заполнять декларацию. В связи с этим, государство придумало для него суперпростой метод без кассы и декларации, только чтобы он платил.

Федеральная служба готова пойти на уступки, лишь бы такие Михаилы стали перечислять хоть какую-то долю своего дохода, государству.

Физические лица, выбравшие этот метод оплаты, могут не оплачивать НДФЛ. Индивидуальные предприниматели, могут не платить любой налог на доход. Это касается фотографов, парикмахеров, сантехников, дизайнеров и других самозанятых людей.

Новым налогом не могут быть отменены другие виды налогов используемых в стране. Они также могут использоваться. Есть возможность для перехода на самозанятость, только нужно подходить необходимым требованиям.

Для кого придумали этот вид налогообложения

Оплата профессионального дохода производится:

• Физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, занимающимися оказанием услуг или продажей каких-то сделанных своими руками, изделий. Заниматься перепродажей товара от какого-то производителя, нельзя.
• Индивидуальным предпринимателям, зарабатывающим на своем бизнесе, но работающим на другом режиме. Им можно, не сменяя своего статуса, переходить на новый режим.

Следующими важными условиями являются:

• Самозанятый работает в одиночку. У него нет нанятых рабочих, работающих по трудовому договору.
• Он должен проживать в Москве, Московской области, Татарстане, Калужской области.
• Подача заявки осуществляется по месту проживания, в налоговой инспекции.
• Платежи такого вида, могут платить лица, занимающиеся написание статей, сайтами, грузоперевозками, ремонтными работами, домашней выпечкой и другими делами.

Также этим режимом могут воспользоваться владельцы квартир, зарабатывающие на аренде. Сумма налогового взноса становится не такая большая.

См.также: Простой способ заработка на обмене валют — подробнее

Для кого эта система не подходит

• При продаже подакцизной продукции, требующей обязательной маркировки.
• Водителям и курьерам, которым приходится принимать средства за товар для передачи продавцу.

Какие доходы облагаются налогом?

Став плательщиком профессионального налога, налогоплательщики платят с любого вида деятельности. При этом платят не с каждого поступления и перевода на карточку, а с выручки. Никакие автоматические слежки, списания и комиссии, не используются.

Отчисления идут со сделанного педикюра, оформления сайта или сдачи жилплощади в аренду.

Если налогоплательщику перевел деньги брат, кум или сват, ему заплатили зарплату на работе, или ему просто занял деньги друг, то налог с этих денег он не платит.

Чем могут заниматься самозанятые

Какими видами деятельности могут заниматься самозанятые

Самозанятые могут заниматься реализацией товаров и имущественных прав (например, сдача в аренду жилых помещений), а также выполнением работ и оказанием услуг. 

Важное условие – услуги и работы должны выполняться самозанятыми самостоятельно, без привлечения наемных сотрудников и заключения с кем бы то ни было трудовых договоров. 

Работодателя по осуществляемым видам деятельности самозанятые иметь также не могут (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Какими видами деятельности не могут заниматься самозанятые

Перечень видов деятельности, которые не облагаются налогом на профессиональный доход, установлен в ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. К ним относятся:

• трудовая деятельность;
• продажа недвижимости и транспортных средств;
• передача имущественных прав на недвижимое имущество, кроме сдачи жилья в аренду;
• деятельность в рамках договора простого товарищества;
• уступка (переуступка) прав требований;
• арбитражное управление, деятельность медиатора, нотариуса, адвоката, а также оценочная деятельность.

Доходы от вышеуказанных видов деятельности не подлежат обложению НПД и облагаются НДФЛ на общих основаниях. 

Может ли иностранец работать в России в формате самозанятости

Может, но далеко не каждый. Эта возможность предоставлена только иностранным гражданам государств – членов ЕАЭС. 

Такие иностранцы регистрируются в качестве самозанятых на основании заявления при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика на сайте ФНС России. При этом они вправе уполномочить кредитную организацию на представление в налоговый орган заявления о постановке на учет и снятии с учета (ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Могут ли самозанятые оказывать услуги юридическим лицам и ИП

Самозанятые вправе реализовывать товары (работы/услуги) как другим физлицам, так и организациям/ИП. При этом в отношении доходов, полученных от организаций и ИП, самозанятые уплачивают налог на профессиональный доход по повышенной ставке (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Да, такое физлицо вправе применять данный налоговый спецрежим. Режим для самозанятых можно применять в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, в том числе и доходов от источников за пределами РФ.

И если физлицо при оказании дистанционных услуг находится в субъекте, включенном в эксперимент, оно вправе применять НПД на общих основаниях (письмо Минфина РФ от 29.05.2019 № 03-11-11/38994).

Может ли самозанятый получать доход в валюте

Законодательство не содержит никаких ограничений на получение самозанятыми доходов в иностранной валюте. 

Вместе с тем, если оплата поступает самозанятому в иностранной валюте, полученную сумму необходимо пересчитывать в рубли. Получаемая самозанятым валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения. 

В чеке самозанятый также должен указывать сумму в рублях РФ. Если самозанятый не укажет в чеке сумму расчета в рублях РФ, его могут оштрафовать на сумму от 1500 до 3000 рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

Можно ли быть самозанятым и одновременно официально работать в найме

Можно. Закон не ограничивает самозанятых в заключении трудовых договоров с работодателями. Теоретически самозанятый может работать по трудовым договорам даже у нескольких работодателей.

Вместе с тем доходы от трудовой деятельности не облагаются налогом на профессиональный доход. С таких доходов платится НДФЛ по ставке 13%. 

НПД же платится только с доходов от деятельности, которая осуществлялась самим гражданином, а не от имени и в интересах его работодателя (ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). 

Могут ли самозанятые продавать подакцизные товары

Нет, не могут. 

Законодательство прямо устанавливает, что лица, реализующие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке, не вправе являться плательщиками налога на профессиональный доход (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Может ли самозанятый продавать права на компьютерные программы

Может, но только в том случае, если компьютерная программа была создана им самим. Продавать чужие лицензии самозанятый не вправе. 

Лица, осуществляющие перепродажу имущественных прав, не могут быть плательщиками налога на профессиональный доход (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).