Ндс 2019

НДС 0 %: в каких случаях?

Какая реализация облагается НДС по ставке 0%, указано в п. 1 ст. 164 НК РФ.

К наиболее распространенному случаю, когда реализация облагается НДС по ставке 0%, относится экспорт товаров.

Кроме экспорта налогообложение НДС производится по нулевой ставке, в частности, при реализации:

• товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
• товаров, вывезенных с территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС;
• услуг по международной перевозке товаров;
• отдельных работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
• услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ);
• работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
• транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров, оказываемых российскими организациями или ИП, для перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ;
• услуг по перевозке товаров воздушными судами, оказываемых российскими организациями или ИП, при которой пункт отправления и пункт назначения находятся за пределами территории РФ;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;
• услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя;
• товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;
• товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;
• услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении;
• построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

Обращаем внимание, что применение ставки 0% необходимо отличать от освобождения от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ), а также от осуществления операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (ст. 149 НК РФ)

Ведь, в отличие от указанных случаев, использование ставки НДС 0% не лишает налогоплательщика права применять налоговые вычеты по НДС, если приобретенные товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС (в т.ч. по ставке 0%)

149 НК РФ). Ведь, в отличие от указанных случаев, использование ставки НДС 0% не лишает налогоплательщика права применять налоговые вычеты по НДС, если приобретенные товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС (в т.ч. по ставке 0%).

При этом важно также учитывать, что обоснованность использования нулевой ставки НДС налогоплательщик должен подтверждать в своей инспекции путем предоставления соответствующих документов (ст.ст.164, 165 НК РФ). Напомним, к примеру, что для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте товаров налогоплательщик должен в течение 180 календарных дней со дня выпуска товаров подать в налоговую инспекцию в общем случае копию контракта и таможенной декларации с отметками «Выпуск разрешен» и «Товар вывезен» (п. 1 ст

165 НК РФ). А саму экспортную реализацию нужно будет включить в налоговую декларацию по НДС. Если не уложиться в срок 180 дней, НДС с реализации нужно будет начислить по ставке 10% или 20% (в зависимости от вида экспортируемых товаров) и подать уточненную декларацию по НДС за период отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 165 НК РФ)

1 ст. 165 НК РФ). А саму экспортную реализацию нужно будет включить в налоговую декларацию по НДС. Если не уложиться в срок 180 дней, НДС с реализации нужно будет начислить по ставке 10% или 20% (в зависимости от вида экспортируемых товаров) и подать уточненную декларацию по НДС за период отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Также читайте:

• Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов
• Коды ошибок в декларации по НДС
• НДС с неоплаченных счетов

Кто платит

Уплачивать НДС должны как компании, которые могут быть коммерческими или некоммерческими, так и ИП. Делятся все они в зависимости от статуса, так как могут быть плательщиками:

• внутреннего, который взимается при продаже товаров в стране;
• ввозного, перечисляющегося за ввоз разных товаров в Россию.

Если компания или ИП за три месяца получили выручку, которая меньше 2 млн. руб., то они могут подавать в ФНС уведомление о том, что не подходят под требования, которые предъявляются к плательщику налога на добавочную стоимость, поэтому для них предоставляется освобождение от перечисления данного сбора.

Не требуется уплачивать НДС фирмам и ИП:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

• работающим на ЕСХН, УСН, ЕНВД или с применением патента;
• имеющим освобождение от уплаты этого сбора, для чего они должны соответствовать условиям и требованиям, содержащимся в ст. 145 НК;
• являющимися участниками Сколково.

Что облагается НДС? Фото:yuridicheskaya-konsultaciya.ru

Важно! Даже вышеперечисленные организации должны перечислить НДС, если они самостоятельно выставят своим клиентам счета-фактуры, в которых он выделяется

С чего взимается сбор

Объектом для этого платежа выступают:

• различные сделки, предполагающие продажу товаров, различных видов имущественных прав, а также выполнение работ, причем все эти действия должны осуществляться исключительно в России;
• передача имущества на безвозмездной основе;
• ввоз разных товаров в РФ, предполагающий, что компания занимается импортом;
• строительство или монтаж разных конструкций и строений, предназначенных для собственного применения компанией;
• передача товаров для личных целей, причем расходы по таким операциям не могут использоваться к вычету во время определения налога на прибыль.

Таким образом, данная информация должна быть хорошо изучена бухгалтером компании, чтобы не возникало проблем с грамотным расчетом размера данного сбора.

Ставки

Для определения НДС компании должны пользоваться различными ставками. Они прописываются в ст. 164 НК, причем к ним относится:

• 0%. Такая ставка используется во время продажи товаров, которые вывозились из страны, для чего осуществлялась процедура их экспорта. Дополнительно она назначается для товаров, которые находятся в свободной таможенной зоне. Назначается такая ставка для компаний, специализирующихся на перевозке товаров между разными государствами. Все операции, по которым разрешается пользоваться 0% при определении НДС, прописываются в п. 1 ст. 164 НК.
• 10%. Данная ставка используется компаниями, продающими продовольственные товары, изделия для несовершеннолетних, печатную продукцию, являющуюся периодической, а также разную книжную продукцию или лекарства.
• 18%. Эта ставка используется при всех остальных ситуациях, что прописывается в ст. 164 НК, причем для расчета налога достаточно только налоговую базу умножить на этот процент.

Что такое НДС, смотрите в этом видео:

Дополнительно могут использоваться ставки меньше 18% в ситуациях, когда компания получает авансовые платежи или пользуется для расчета налоговой базы какими-либо специфическими способами.

Память калькулятора

Открытый на любом из ваших гаджетов калькулятор позволит производить вычисления и без подключения к Интернету. Для того чтобы калькулятор был всегда под рукой, удобным будет привязать его к любой из предпочитаемых вами соцсетей, для чего потребуется всего лишь кликнуть по опции «Сохранить калькулятор».

Очистить окно калькулятора можно кликом по кнопке «Сбросить». Если произведенные ранее расчеты важны для вас, то их вполне можно сохранить, кликнув на надпись «Копировать в буфер». Благодаря этой опции, впоследствии можно редактировать расчеты и переносить сохраненные в основные.

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ. Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 20%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 20/120. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом. По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот. Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 20%.

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

• передача имущественных прав (ст. 155);
• доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
• при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
• реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
• выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
• при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
• с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
• при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ), и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговую ставку по НДС в соответствующем размере уплачивают юридические лица и индивидуальные предприниматели. Данное налогообложение актуально в следующих ситуациях:

• реализация изготовленной продукции, предоставление услуг или выполнение договора-подряда;
• безвозмездная передача собственности или активов;
• импорт продукции.

Акцент делается на изменении объема средств на счету организации. Если они не будут должным образом урегулированы, налоговая сможет предъявить претензии. В соответствии с требованиями ФНС, уплата налога осуществляется ежеквартально по следующей процедуре:

• налоговая отчетность готовится после завершения налогового периода и сдается в территориальное отделение ФНС по месту регистрации организации или ИП;
• оплата производится не позднее 25 числа, следующего за кварталом месяца, платить налог сразу вместе с предоставлением отчета необязательно.

Если за указанный период нет налоговой базы – предоставляется отчетность с нулевыми показателями. Однако отчеты должны сдаваться независимо от обстоятельств столько, сколько организация числится зарегистрированной. Исключение – процедура банкротства.

Как рассчитать НДС (20%) для ИП

Для ИП он рассчитывается так же, как и для организаций. Пользуйтесь тем же калькулятором НДС. В сроках уплаты тоже нет никакой разницы — налогоплательщики подают декларацию и платят в бюджет до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Как посчитать НДС 20% от суммы (формула)

Рассмотрим принцип, который используется в онлайн калькуляторе, чтобы, в случае, если налог включен в стоимость, автоматически осуществить вычисление НДС. Например, это необходимо, чтобы корректно поставить на учет основные средства или просто понять, сколько вы переплатили государству. Если понять принцип, то делать расчет можно и без помощи сервиса. Вдруг под рукой не окажется интернета?

Чтобы выделить НДС: разделите нужную величину на 1+20% (это 1,20), затем отнимите исходную сумму, умножьте на –1 и округлите до копеек в ближайшую сторону.

Разберем формулу на нашем примере: выделим сумму по ставке 20% из 120 рублей.

Начислить НДС на нужную сумму еще проще. Если величину дохода без НДС умножить на 0,20, получится сумма самого налога, а если умножить на 1,20 — стоимость товара с учетом налога.

Снова простейший пример: начисляем НДС 20% на 100 рублей.

Когда должна быть произведена оплата НДС и каковы сроки сдачи декларации

Сроки для уплаты НДС, а также представления налоговой декларации регламентированы ст. 174 НК РФ. Оплата налога производится каждый месяц равными платежами, рассчитанными с учетом получившейся суммы налога к уплате по предыдущему налоговому периоду; декларация же представляется 1 раз в квартал.

О том, что является налоговым периодом по НДС, рассказывается в этой статье.

С 2015 года декларация по НДС представляется до 25 числа месяца, следующего за кварталом, и до 25 числа каждого месяца производился платеж. Такие сроки были внесены законом «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» от 29.11.2014 № 382-ФЗ.

О сроках уплаты НДС читайте .

Разновидности налоговых ставок НДС

Налог НДС является наиболее сложным в налоговом законодательстве. Нормы, регулирующие эту сферу налогообложения, имеют некоторые неоднозначности и недосказанности, которые делают работу бухгалтеров сложнее и запутаннее.

Размер НДС зависит от вида реализованных товаров или предоставляемых услуг и регулируется государственными органами для каждого отдельного случая.

При расчетах используется два вида ставок НДС:

• Основные налоговые ставки (0%, 10%, 18%).
• Расчетные налоговые ставки(18/118, 10/110).

Основные ставки добавляются к стоимости предоставляемых товаров и услуг. Расчетные же помогают узнать, сколько НДС нужно заплатить в бюджет из суммы, которая уже включила в себя налог.

Основная ставка 0%

Если операция проходит при начислении Ставки НДС в 0%, то в документах она обозначается примечанием «без НДС». Такое налогообложение не является льготным и предоставляется налогоплательщику при выполнении необходимых условий и требует подтверждения определенными документами, а это:

1. Копия установленного контракта с иностранной фирмой-контрагентом.
2. Копия декларации, которая утверждена таможенными органами РФ и подтверждает экспортирование товаров.
3. Ксерокопии документов, сопровождающих экспортируемый товар.
4. Иные виды документов, детализированный перечень которых указан в статье 165 НК РФ.

Ставка НДС, процент которой равен нулю, является допустимой к применению в операциях, представленных в статье 164 НК РФ, к которым относятся:

• Экспортная продажа товаров за границу территории РФ.
• Реализация товаров и услуг посольствам и другим дипломатическим организациям.
• Хранение на речных складах и в портах экспортной продукции.
• Транзит электроэнергии в другие страны.
• Произведение международного уровня перевозок.
• Вывоз нефти и продуктов нефтепереработки.
• Реализация драгоценных изделий предприятиями, которые добывают драгоценные металлы из отходов или лома.
• Реализация товаров для космической отрасли.

Основная ставка 10%

Ставка НДС 10% называется пониженной и относится к строго обозначенному перечню видов коммерческой деятельности, которые представлены пунктом 2 статьи 164 НК РФ. Эти товары являются предметами первой необходимости. К ним относятся:

• Широко используемые продукты продовольствия (мясо, рыба, молочные продукты, яйца и др.)
• Лекарства и лекарственные вещества (лекарства, которые изготавливаются в аптеках, которые принимают участие в исследованиях).
• Детская продукция (трикотаж, детская обувь, детское питание, подгузники и др.)
• Газеты и журналы, а также книги образовательного и культурного смысла.
• Реализация племенных пород животных: лошадей, коров, свиней, овец, коз и др.
• Транспортировка пассажиров и грузов внутри страны с помощью самолетов.

Стоит обратить внимание на Постановления Правительства РФ, которые конкретизируют и уточняют эти списки, так как по отдельным параметрам товар может не войти ни в один из них, и НДС будет начисляться больше. Например, периодическое печатное издание, которое содержит 40% рекламных публикаций, считается уже рекламным изданием и облагается НДС, размер которого равен 18%. Например, периодическое печатное издание, которое содержит 40% рекламных публикаций, считается уже рекламным изданием и облагается НДС, размер которого равен 18%

Например, периодическое печатное издание, которое содержит 40% рекламных публикаций, считается уже рекламным изданием и облагается НДС, размер которого равен 18%.

Медицинские товары импортного и отечественного производства, чтобы получить НДС, процент которого равен 10, должны иметь регистрационное удостоверение в конкретных случаях. Если такового не имеется, или закончился его срок действия, то налогообложение будет выше.

Основная ставка 18%

Процент НДС размером 10% и 0% предоставляются ограниченному списку продукции. Если реализуемый вами товар или оказываемые услуги не входят в перечень наименований соответственного постановления, то НДС для вас 18%. Такому налогообложению подлежит подавляющее большинство товаров и услуг на всех уровнях их реализации. Эта ставка также касается и экспортных операций, которые в одном или нескольких пунктах не подходят под «гребенку» без НДС-ных. Такому же обложению налогом на добавленную стоимость подлежат операции при нехватке документов или документа, чтобы пройти в другой разряд.

Также обзор налоговых ставок смотрите в этом видео:

https://youtube.com/watch?v=KjABTXxFDP8

Расчетная ставка НДС

В установленных Налоговым кодексом РФ случаях сумма НДС определяется расчетным методом. При этом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов (в зависимости от ставки, которая применяется к товарам, работам или услугам) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ):

10 / (100+10)

и

18 / (100+18)

Таким образом, при применении расчетной ставки сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется следующим образом:

НДС = Нб х 10/110 (18/118)

Где:

НДС — сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

Нб — налоговая база по НДС;

10/110 и 18/118 — расчетные ставки.

В п. 4 ст. 164 НК РФ установлен перечень случаев, при которых сумма налога определяется расчетным методом:

1) получение денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ и услуг (ст. 162 НК РФ). Подробнее см. рубрику «Суммы, связанные с оплатой, увеличивающие налоговую базу по НДС» на сайте 1С:ИТС;

2) получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

3) удержание налога налоговыми агентами:

• при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах (п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);
• при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов государственной власти или местного управления (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• при приобретении казенного имущества (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ) (см. подробнее на сайте 1С:ИТС);
• при приобретении имущества и имущественных прав должников, признанных банкротами (п. 4.1 ст. 161 НК РФ) (см. подробнее на сайте 1С:ИТС);

4) реализация имущества, учтенного с «входным» НДС по п. 3 ст. 154 НК РФ). Об уплате налога в таком случае см. подробнее на сайте 1С:ИТС;

5) реализация сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц по п. 4 ст. 154 НК РФ. Об уплате налога см. подробнее на сайте 1С:ИТС;

6) реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);

7) передача имущественных прав:

• при уступке новым кредитором, получившим денежное требование, вытекающее из договора реализации товаров, работ и услуг или при получении соответствующего исполнения у должника (п. 2 ст. 155 НК РФ);
• участниками долевого строительства на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места (п. 3 ст. 155 НК РФ);
• при приобретении денежного требования у третьих лиц (п. 4 ст. 155 НК РФ).

Подробнее см. рубрику «Передача имущественных прав» на сайте 1С:ИТС.

Сумма налога, исчисленная по расчетной ставке, меньше суммы налога, определенной по обычной ставке (10 или 18 процентов). Поэтому, если налогоплательщик неправомерно использует расчетную ставку, это приведет к доначислению налога, штрафа и пени.

Источник its.1c.ru

Зачем нужен НДС

Этот вид налогового сбора, направляется непосредственно в государственный бюджет и на практике, является единственным, наиболее эффективным и действенным видом сборов с производителей и конечных покупателей. На практике начисление при производстве одной конкретной группы товаров, может производиться несколько раз:

• При продаже производственного сырья;
• При продаже готового продукта в розничную сеть;
• При продаже в розничной сети конечному покупателю.

Таким образом, в ряде случае, выплаты могут производиться до трех раз на нескольких производственных этапах. Это снижается риски уклонения от уплаты налогов. В сравнении с тем же налогом с продаж, который оплачивается конечным покупателем, данная каскадная схема более эффективна для наполнения бюджета и даже при уклонении одной из сторон от оплаты, ее компенсирует другая сторона, участвующая в последующем или предыдущем этапе реализации продукции или услуг.

Льготные ставки НДС

Так, в Австрии к сельскохозяйственной продукции, туризму и развлекательным отраслям применяется 10%-я ставка налога, в Чехии льготная ставка в размере 15% (по сравнению с базовой в 21%) установлена для общепита.

В Швеции 12% облагаются услуги пассажирского транспорта, в Бельгии ставка 12% установлена на уголь, в Исландии ставка 14% – для услуг отелей.

Примером максимального разграничения налоговых ставок может являться Франция. Стандартная ставка в 20% применяется для обложения товаров и услуг, произведенных и реализуемых на территории страны.

Кроме того, во Франции действуют и повышенные ставки – так, применяется ставка в 33,3%, к алкоголю, табачным изделиям, автомобилям и другим предметам роскоши, например к мехам.

Пониженные ставки 10%, 5,5% и 2,1% действуют для книг, товаров первой необходимости и некоторых медикаментов, отпускаемых по рецепту.

В Дании обложению нулевой ставкой подлежат услуги пассажирского транспорта и финансовые транзакции, а в Финляндии – газеты по подписке.